企业年度汇算清缴的流程

法律客观：

一共为期四个月的年度汇算清缴已经开始了，企业可以采用自己办理或者代办的方式开始进行清缴办理，那么，法律依据：具体的流程是怎么样的呢？

汇算清缴报告 企业所得税汇算清缴报告

1、企业账目审核

将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表是否一致;

2、编制审核底稿

针对企业年度纳税申报表主表中的“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行，编制审核底稿;

3、鉴定报告

将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，如果是鉴证报告，它的报告意见类型为：无保留意见鉴定报告、保留意见鉴定报告、否定意见鉴定报告、无法表明意见鉴定报5.总结告。

2022年企业所得税汇算清缴时间的截止时间

其他收益在企业所得税汇算清缴时如何填列

法2、企业与纳税有关的合同、协议书及凭证；律广州企业所得税汇算清缴都需会计师事务所出具报告吗主观：

所得税汇算清缴程序如下： 1.将企业填写的年度 企业所得税 纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表; 2.针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行; 3.将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型；无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。

《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》 为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下： 自20103.A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：年7月1日起，企业缴纳的职工工会经费，要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

汇算清缴作流程

根据以上规定，你公司还应作本年度的汇算清缴，并就清算所得依法申报交纳企业所得税。

（1）、调账。

具体调节项目有：

1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；

2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

4、税收：核查企业各项税款是否提取并缴纳；

5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；

6、调整：对以上项目按税法规定分别进行“汇算清缴报告”又称“税审报告”，是税务师事务所对企业全面审核后出具的企业所得税查账报告。未出具汇算清缴报告的企业将会被重点抽查哦!调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

（2）、申报。

携带企业开展汇算清缴所需提供材料前往税务部门提交。一般来说，这些材料主要包括：

1、企业财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、流量表等有关财务资料；

3、企业外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

4、境内或4、汇算清缴所需资料者境外公证机构出具的有关证明文件；

5、主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

（3）、审核。

（4）、清缴。

所谓 汇算清缴 ，是指所得税的 纳税人 以 会计数据 为基础，将 财务会计 处理与 税收 法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行 纳税调整?，将 会计 所得调整为 应纳税所得 ，套用适用 税率 计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的额，确定应补或应退税款，并在在 税法 规定的申报期内向 税务机关 提交 会计决算报表 和 企业所得税 年度 纳税申报表 以及税务机关要求报帆枝送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

一、办理补税

《企业所得税法》规定，企业在次年5月31日前向税局报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 报送的资料包括年度企业所得税纳税申报表纸型谨质资料和电子数据，还有中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告（俗称查账报告）。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》第八条第五款的规定，委托中介机构纳税申报的，应出具双方签订的合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

汇算清缴是怎么回事？都要会计师出具报告吗？

所得税汇算清缴报告是企业在每年的3-5月份向税务局或地方税务局提交年报时的一份报告，俗称“年报”或“税审报告”。

通俗的说就是:上年一年应该要缴多少税给税务局.(税务局与企业的会分别核算出一个数字,如果两个数字相同你说的是什么报告?如果是审计报告,必须是会计师事务所出具的,工商税务才会认可.,就可以了.如果不同,就要找出原因.)减去上年已经交纳的,还有多少没交.

如果要求做的话，那就必须出示报告，没有报告，所得税清算汇缴表交上不。

企业所得税年度申报与审计报告、税务鉴证报告的关系

所得税汇算清缴需要提供会计事务所的审计报告3、上一年度缴纳国税(含税务局征收的各项税收)在5万元以下(不含5万元)的企业在注销税务登记时，提供税务师事务所出具的纳税人前3年度的《鉴证报告》，报告内容展示纳税人无少缴税或虽有少缴税情况但纳税人已依法足额补缴税款的纳税人，税务机关检查部门将凭《鉴证报告》直接出具检查部门意见。吗？

审计报告和税务鉴证报告的用途是不同的，审计报告（注册会计师出具）主要是工商年检时用，审计后的报表数是最终确认的报表数。税务鉴证报告（注册税务师出具）是税务机关要的，主要是企业所得税汇算清缴鉴证，是在审计确认的会计利润数的基础上，纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。根据税法的规定，作出纳税调整，并最终确定企业所得税的交纳数。

如果你公司已经请税务师事务所做了税务鉴证报告了，那么企业申报年度所得税时需要填写的主表和九个附表，在报告里都有了，你只要根据报告来填就行了。

更正申报后汇算清缴报告要改吗

2014年，发文，严禁“利用行政权力强行要求提交鉴证报告”。税法上也是没有要交查账报告的要求。2022年企业年度汇算清缴的流程

要改。根据《企业所得税汇算清缴管理办法》第10条有明文规定:纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。如果纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的,应按照税收征管法及其实施细则的规定,申请办理延期纳税申报

200元不等。

企业注销税务登记结清缴销事项鉴证报告的作用

4、地税综合申报表（1-12月）、纳税申报表（1-12月）复印件（盖章）

1、属于2017年重点实施税收专项检查的行业(房地产、建筑安装、餐饮娱乐、金融保险、石油石化、食品品生产、废旧物资经营及使用、农副产品加工、连锁经营超市等行业企业以及高收入行业的个人所得税专项检查)的企业，做好健康检查、及时消除潜在风险。

如果企业不愿意找事务所出具报告，直接报也没有任何问题。您可以问一下当地税务机关，对于您企业的规模是否为必须出具。

2、凡未提交税务师事务所注册税务师出具的《企业所得税汇算清缴鉴证报告》的企业，税务机关将作为企业所得税纳税评估及检查的重点对象。长期零申报、长亏不倒、税负偏低、缴税企业所得税汇算清缴的流程或演算法是怎样的，月清楚越好，内资企业汇算清缴要聘请会计事务所吗较少的中小企业容易被税局纳税评估和重点检查，实行核定征收。

4、连续两年亏损企业免于提供亏损原因分析报告。

5、营业税纳税人企业免于提供缴纳营业税的全年纳税申报资料复印件。

三亚企业所得税汇算清缴教你节省时间快捷又高效的完成汇算清缴

你好，我也刚做完这项工作，我的程序是这样的，不知道能不能帮到你。我公司是一家一般纳税人企业，我做的是一张主表，十一张附表，表内的数据我均通过审计后的数据填写（即审计报告数据），在填表时，你只要按照相关的行次，数据填列即可，当中的勾几关系也会随着你填列的数据变动而改变，不用担心，你只需按照审计报告中的数据填列即可。告诉你一个偷懒的招，我只把上面十一个表，填完就OK了，但是别忘了营业税金及附加不会随着附表的变动而改变，自己填上去即可！

1、企业所得税汇算清缴

企业应该于2022年5月31日前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结算应缴应退企业所得税。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

2、不进行汇算清缴

1.企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内（现在改为每年5月底前），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

2.实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。

1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；

2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；

5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；

6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

48、盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章）.汇算清缴所需资料：

1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）

2、本年度（1-12月）资产负债表、利润表、流量表（盖章）

3、上年度审计报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告

5、元月份各税电子回单（盖章）

6、企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）

7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证

9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）

10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件

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所得税汇算清缴必须要税务师事务所出示报告吗

所得税汇算清缴必须要税务师事务所出示报告吗？：不一定的。

所得税汇算清缴报告是企业在每年的3-5月份向税务局或地方税务局提交年报时的一份报告，俗称“年报”或“税审报告”。所得税在国税缴纳的就交给税务局，所得税在地税缴纳的就交给地方税务局。这里需要区分一下“税审报告”和“审计报告”。税审报告指的是所得税汇算清缴报告，而审计报告指的是工商审计报告。前者是税务师事务所出具的，后者是会计师事务所出具的。不过根据规定，目前会计师事务所也可以出具“税审报告"。

注意以下几个事项：

所得税汇算清缴报告并非所有的企业都要出具的，一般是根据当地税务局的要求，每年的年初税务局会发出通知，要求哪些企业必须在申报年度所得税的时候出具所得税汇算清缴报告，哪些企业可以自行编制年报报表而不需出具所得税汇算清缴报告。目前全国并没有统一的标准

主管机关受理企业申请，并对企业报送的材料进行审核。若发现由主管税务机关管理内容有变化的，要求纳税人提供变更依据；若发现纳税人申报有计算错误或漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充；若审核无误，则确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

汇算清缴是指纳税人在每年的5月31日前（建议在4月30日前申报，因为5月份税局很忙），依照税务法规自行计算全年应缴所得税额，根据季度预缴所得税确定该年度应补或应退税额，并填写年度所得税纳税申报表，然后上报给所属税务机关。如果数目与以缴税额刚刚好企业就可以安心经营，如果数目对不上就要借助汇算清缴来多退少补啦。

首先这类情况是没有的,先引用一下相关文件的:

《关于加强企业所得税管理的意见》国税发〔2008〕88号中指出“3.发挥中介机构作用—中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，可要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度纳税申报鉴证报告。加大对中介机构从事企业所得税鉴证业务的监管力度。”

现在通常具备出具这类税务鉴证报告资格的中介机构主要是会计师事务所和税务师事务所，所以说你选择会计师事务所及税务师事务所为你出具这类报告都是可以的。

2，就涉税事务领域来说，税务师事务所的专属性相对会计师事务所要好一些，但是不是的。

3，税务鉴证报告的作用主要是协助纳税人完善在上一年度或者说是审核年度的财务及税务处理中的问题，并且帮助其合理合法的规避风险，因为现在的所得税汇算清缴及其他涉税事务由以前的审核制改为了备案制，大部分的涉税风险都由纳税人直接承担，而且是否出具报告上报主管税务机关是自愿的，但是做为企业可以好好的衡量一下自己的实际情况。就自身的实际情况决定是否需要出具纳税鉴证报告。

如果企业不亏损,一般情况下是不用税务师事务所出示报告的.因为所得税汇算清缴就是年报，属正常报表。

有的地方必须要，有的地方不需要，要看当地的要求；

没有什么后果。这只是税务局的职责转移给了中介。

清税报告和汇算清缴报告有什么区别不同

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过网上税务局或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；

侧重点不同

我的理解：

年度审计关注整体报表的公允性，而专项审计根据委托人的要求对报表一部分项目的公允进行评价。两者的审计范围、审计报告的用途及产生的作用都是不同的。所得税汇算清缴，其实就是上年度所得税清算的一个过程.每年4月30日前需向税务机关提交.有一个专门汇算表格,根据会计准则和税务规定,把该调整增加的增加,该减少的减少,比较烦琐.举一个简单的例子,如果本年度,公司业务费实际为5万,但根据税法的要求,只认定3万,剩下的2万,就得在纳税额中调整.补缴所得税 企业所得税汇算清缴报告所需资料：1. 验资报告复印件； 2. 税务登记证复印件（国、地税）； 3. 有关享受税收优惠政策的批文复印件； 4. 有关税收征收方式的批文复印件；5. 报经主管税务机关批准的亏损确认的批文复印件； 6. 以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件； 7. 本年度会计报表、总帐、明细帐、会计凭证； 8. 盘点表、银行对帐单、余额调节表； 9. 下年度缴本年度12月份税金的缴税单； 10. 存货盘点表、固定资产清单； 11. 资产所有权证明的复印件（合同或原始凭证）； 12. 重要交易的合同、协议复印件； 13. 营业执照副本复印件； 做一份清税报告流程： 一．注销税务登记申请表和注销税务登记申请书二．主管部门有关解散；撤消的批准文件．三．本企业被兼并；收购的合同或协议．四．清算所得税申报表．五．清算资产会计报表．六．注册会计师的查帐报告．七．企业尚未使用过的空白．八．购领薄．已使用的．九．原税务登记证件（税务登记证正．副本和税务登记表等）十．近三年的帐簿．会计凭证．会计报表．纳税申请表等资料；14. 地税征收企业所得税的单位要提供关于职工人数、劳动工资或保险以及退休证明等复印件； 15. 提供场地租赁合同。

汇算清缴报告企业可以自己做吗？或是要委托中介机构的

1、清税：注重的是税,是否有多交少交,专项审计中一种.

3、关注有关政策。汇缴期为次年5月底前，一般当地税务机关当年底或次年初要组织1，首先税务鉴证报告属于在上报以后税收征管人员的参考资料，有些地区是只认可税务事事务所出具的鉴证报告（这不属于普遍现象，不讨论）因此你如果需要出具的话，可以先咨询一下自己的税收征管员的意见。企业进行培训，一定要参加。企业可以自己做。

所得税汇算清缴涉税鉴证是指税务师事务所接受委托对企业所得税汇算清缴纳税申报的信息实施必要审核程序,并出具鉴证报告,以增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务。纳税人在进行汇算清缴时，可以聘请具有资质的税务师事务所出具涉税鉴证报告。通过专业中介机构为纳税人的收入、成本费用等项目进行审核，可以帮助纳税人提高汇算清缴质量，避免申报错误。税务机关也会以此作为纳税审查和纳税调整的参考依据。在汇算清缴时，纳税人可根据自身的实际情况选择出具涉税鉴证报告。