关于负债的计税基础

你（2）一台设备的原值为100，折旧30已在当期和以前期间抵扣，折余价值70将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣，未来收回时70都不构成应税利润，该设备的计税基础就是其账面价值70，没有异；的这个问题，是注册会计师教材，所得税会计一章的一个概念

合理的职工薪酬，允许税前扣除，例如100万

负债的计税基础 合同负债的计税基础

即负债的账面价值100万

按照税法规定可予以抵扣的金额是100万

说明计税基础=0，不产生应换个说法，假设税法不允许职工薪酬税前扣除纳税暂时性异

账面价值100万

税法规定可予以抵扣的金额0

即，计税基础=100万，递延所得税负债=100x25%=25万

负债的计税基础通俗理解

资产的账面价值＝资产账面余额－资产折旧或摊销－资产减值准备

首先，再强调一遍，无论资产还是负债，计税基础就是税法上的账面价值。

企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的预计负债，但是税法不认可会计处理，因此会产生暂时性异。

前面学习了资产的计税基础，资产的计税基础表示未来期间可以在税前抵扣的金额，因为资产会折旧、摊销、减值等进而影响当期损益，都是税前利润的抵减项。

负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额

资产的账面价值和计税基础不难理解，但是我们这里要学的负债的计税基础不好理解。教材上给定义是，负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

也就是说，负债的计税基础=账面价值-未来可税前抵扣的金额。

通过一个例子，帮助大家理解什么是负债的计税基础：

董大掌握核心科技，制造出来的空调卖得很好，今年赚了10000万元，我们都知道空调有保修期，预计今年卖出的空调会产生2000万元的保修费用，于是董大公司做了一笔分录[借：销售费用2000，贷：预计负债2000]，因此今年的利润总额就变成了10000-2000=8000万元，并按8000万元利润计算所得税。

税法坚持实际发生原则，这2000万元保修费用现在还没有发生，不能计入当期销售费用在税前扣除，因此，税法认为今年预计负债只能税前抵扣0元。等实际发生了再扣，未来确实会发生2000万元保修费，这2000万元实际发生时当然可以作为当期的销售费用在税前抵扣了。

这里的预计负债就属于一项负债，会计上的账面价值为2000万元，但是税法认为的账面价值（计税基础）为0，因为今年没有实际发生保修费用，以后才会发生这2000万元的保修费，发生时可以在当年的税前抵扣。

也就是说，税法认为的账面价值（计税基础）=会计上的账面价值2000-未来期间可以税前抵扣的金额2000万元=0。

通过以上这个例子可以看出，负债的计税基础为什么等于的账面价值-未来可以税前抵扣的金额，根源仍然是会计准则和税法规定不一致，会计基于谨慎性原则，税法根据实际发生原则。

递延所得税资产、负债、费用都怎么理解呢？通俗一点的解释。

计税基础的意思：就是根据企业运营情况，统计核算收入支出后的税收基础。

网上看到的，关于所得税的三个例子。。。太搞笑了，不过真的很生动、形象。。。

小弟哭丧着脸：“大哥，我今年年股票是涨了100万，但是我还没有卖掉啊！怎么给你钱啊！等我卖掉的时候再结算吧！万一...万一卖的时候没有赚100万,亏本也是可能的!到时候你又不会退钱给我的.

一、递延所得税负债

打个比方，税务机关是老大，企业是小弟

老大：“小子听说你上半年买了100万股票，现在价格已经是200万了，该交保护费了吧？便宜点，收你利润的25%，这样吧你赚了100万，收个25万吧”

老大想了想也有道理:你小子说的也有道理!这样吧!你先记一笔帐,暂时先欠我25万,等你卖掉的那天,我会再来找你,你小子跑得了和尚,跑不了庙.你别想抵赖,老子知道你是100万买进的.

小弟:哦!知道了!那我先给你记着,今年暂时先欠你25万!

接着小弟就做帐了

第二年,股票卖了150万

第2天老大就来了

老大:你小子叫你早点卖你不卖,你看少赚了50万吧!这样吧,上次你不不是欠我25万吧,这样把上次的帐先划掉,再交50X25%=12.5万,这次我要拿现金.

小弟:"诶,我不是想多赚点嘛!","大哥你坐一会啊!我叫会计拿现金给你

老大拿了钱开开心心的走了

借:递延所的税负债 25万

贷:所得税费用 25万

借:所得税费用 12.5万

贷:应交税费-应交所得税 12.5万

借:应交税费-应交所得税 12.5万

贷:银行存款 12.5万

二、递延所得税资产

再举个固定资产的例子；

老大:听说你小子昨天买了大楼准备开KTV啊?

老大:"恩,不错,到时候我来捧场啊!

小弟:必须的,必须的....

年底,老大又来了:"小子,听说你赚了100万啊?不错不错!来帐本给大哥看看!

小弟:"是啊!大哥,你看今年生意好,我折旧就多提了点!"

大哥大怒:你小子是不是不想交保护费啊?人家都提10万/年,的提20万,你以为我没有学过会计啊?这样你不是利润少了10万.老子保护费就少收了2.5万.

小弟:"大哥,你看不是都一样嘛!,反正我都是100万在10年折旧完的."

大哥:,老子CPA10年前就考出了,你今年少交以后多交虽然总的钱是一样的,但是10年后的10万和现在的10一样吗?老子财务管理可是考了80多呢!!!你看旁边的洗头房都是10年折旧的,每年平摊,你也必须10年平均折旧.你今年的大楼帐面价值80万,但是我认定的是90万(记税基础).今年的利润上调10万,

小弟:"大哥真是高手啊!这样也能看出来!"

小弟:"哦,哦......

然后小弟做帐

借:递延所得税资产 2.5万

贷:所得税费用 2.5万

借:所得税费用 27.5万

贷:应交税费:应交所得税 27.5万

三、性异

今年,小弟KTV也不错赚了100万,小弟苦恼啊!,老大他什么也不干每年还收我不少的钱呢!怎么样把今年的利润做低点,这样老大就可以少收点了.小弟灵机一动,我把赚来的钱都捐给老婆.这样做一笔分录营业外支出,这样利润不是零了吗?今年一分不用交了,但是我老婆的钱不是我的钱啊!想到这里,小弟狂喜啊!!!!

下午老大来了:小子,今年怎么没有赚钱啊?老大来看看........你这个营业外支出是怎么回事啊?

小弟:那不是汶川吗?我们捐的钱,表示表示....

老大:,你当老子不知道啊!你老婆在四川,你把钱都转给她了吧?

老大:"还没有?你把钱划出去,老子就知道了,老子银行里也有人.....

把100万的25%补交了,要不然老子砸了你的KTV

小弟:大哥真是神通光大啊!.........

以上就是性异,不确认递延

1、递延所得税负债产生于应纳税暂时性异。

因应纳税暂时性异在转回期间将参考资料来源：增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

负债的“计税基础”在理论上：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额。

2、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性异。

3、递延所得税费用来源于可抵扣暂时性异，当可抵扣暂时性异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性异转回时借方记入递延所得税费用，贷方冲减所得税资产。

扩展资料

递延所得税费用和递延所得资产的关系

递延所得资产与递延所得税费用之间是转化与被转化的关系。当应交所得税没有被确认为费用时就确认为递延所得税资产，递延所得税资产终会转化为递延所得税费用，但递延所得税费用并不单从递延所得税资产转化而来，也可由递延所得税负债转化而来。

计税基础怎么理解

账面价值（carrying value、book value）是指按照会计核算的原理和方法反映计量的企业价值。《评估准则》指出，企业的账面价值,是企业资产负债表上体现的企业全部资产(扣除折旧、损耗和摊销)与企业全部负债之间的额，与账面资产、净值和股东权益是同义的。

计税基础理解如下：

计税基础分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

一、计税基础分为资产计税基础和负债计税基础

1、资产计税基础

是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。

（1）资产的计税基础=未来可税前列支的金额。

（2）某一资产资产负债表日的计税基础=成本－（1）如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，例如因债务担保引起的未决诉讼，其产生的损失无论是否实际发生均不允许税前扣除，因此其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性异。以前期间已税前列支的金额。

2、负债计税基础

是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算。

（1）负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额。

抵扣得少，多交税了，未来就会少交税，形成递延所得税资产。

抵二、理解诀窍扣得多，少交税了，未来就会多交税，形成递延所得税负债。

关于负债计税基础的问题

负债的计税基础，是指负债的账面价值(a)减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额(b)，即a-b。负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性异;负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性异。

一般来说，除了某些特殊情况，负债的确认与偿还不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法可予以抵扣的金额一般为零，计税基础即为账面价值。

贷:递延所得税负债(暂时欠老大) 25万

如果银行借款计入短期借款科目，账面价值100万，计税基础=100万-0=100一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算。万

应纳税所得额=经营收入-经营成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出

国债利息收入的账面价值是？而计税基础是？

计税基础计算公式为：少数股东权益=负债+股东（负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定的可以抵扣的金额。指母公司）权益+少数股东权益。总资产=负债+所有者权益（含并表母公司权益和少数股东权益）。

国债利息收入是免税的，其账面价值是等于计税基础的。

国债利息收入不属于资产也不属于负债，但是可以将其以负债的形式计算其计税基础，负债的计税基础=账面价值-未来可以抵小弟:"大哥是啊!现在钱难赚呢!听说KTV好赚钱!我100万买来的,还便宜吧?"扣的金额，国债利息是免税的，在计算应纳税所得额时税前扣除了，所以未来期间允许税前扣除的金额为0，所以此时计税基础=账面价值。

所得税账面价值和计税基础是什么

第四条 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五条计税基础（Tax Basis）是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念。它分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按2、计税基础照税法规小弟:没有没有.....定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

账面价值和计税基础是什么意思？

"你怎么折旧了20万?

计税基础（Tax Basis）是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念。它分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。分为资产计税基础和负债计税基础。

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。这里面没有一项是与负债确认，偿还有关的。至多就是借款类负债的利息支出是走财务费用。即该项资产在未来使用或终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。

扩展资料：

1、资产的计税基础

举例说明，企业拥有一项资产（比如说存货），账面价值80万元，企业为了收回账面价值80万元的存货，必然将其卖出（转让），这样企业就取得了经济利益，假如说得到的经济利益为90万元。企业得到这90万元的经济利益应该上交企业所得税，如果让企业按90万元直接乘以所得税税率（假定为25%），企业肯定是不乐意。

2、资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备

1、账面价值

扩展资料

分类：

1、资产计税基础

是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。

资产的计税基础=未来可税前列支的金额

某一资产资产负债表日的计税基础=成本－以前期间已税前列支的金额

2、负债计税基础

是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

账面价值其实就是资产或负债的账面价值，比如说存货，其账面价值=账面余额-已计提的存货跌价准备的金额，而税法上是不承认其所计提的存货跌价准备的，因此其计税基础=存货的账面余额，计税基础可以理解为税法上认可的账面价值，为了和会计上的“账面价值”区分，这里用计税基础表述。而对于存货来说，其可抵扣暂时性异就是计提的该项存货跌价准备的内容。

什么是计税基础？

《企业会计准则第18号—所得税》。计算基础借:所得税费用 25万规定：资产的计税基础：

预收账款和预计负债，什么时候计税基础=账面、计税基础为零？谢谢

参考资料来源：

负充分理解uscpa各个名词的意思，能增强你对它的理解力，使你更加容易通过考试。债的计税基础是负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

那么递延所得税费用就等于“所得税费用—递延所得税”科目的借方发生额减去贷方发生额，其实也就当期递延所得税负债发生额减去当期递延所得税资产发生额。

即账面价值--未来期间应纳税所得额可以抵扣的金额。

因为预收账款，预计啊，只有在实际发生的时候才能抵扣的。

就是本期是不能抵扣的。

所以为0.

计税基础为0是什么意思啊？

大哥:,老子混之前是混会计师事物所的,今年交110X25%=27.5万.这个其中2.5万呢你记个帐以后少收你2.5万

税法不允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

计税基础=实际成本-税法累计摊销

负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

3.附有销售退回条件的商品销售确认的预计负债

但是企业的资产基本上是一个长期的存在，不是一次性消费就消失的，也就是说资产对于某个持有者来说，有一个过程，而现实情况的复杂性，以及企业生产经营活动的正常需求，企业持有资产期间，资产本身发生变化是常态，既可能是增值，也可能是减值；

就是指税法不承认其存在，，

比如，我们通常举的例子就是

某企业，年末一次性计提本年销售货物可能负担的保修费用20万。这样的话

会计处理是

借：销售费用——保修费

贷：预计负债——保修费

而 实际上，这个负债从企业产生费用的角度来看，他是没有支付的，并没有实际发生，但是企业按照权责发生制还是算了费用。

税法，尤其是所得税法，对于企业没有实际发生的费用是不给于确认的，因为如果每个企业都这么做，那么会损失多少税收啊。因此税法这个时候允许你实际发生保修的费以后可以扣除，，，，

所以这个时候 ，会计的账面价值是20万，而税法的账面价值或者计税基础就是0了吗，因为税法不承认。

按照所得税会计的规定，企业要通过递延所得税来加以确认

账面价值-计税基础=20-0=20，所以要确认递延所得税资产，本期多缴税，将来少缴税

借：递延所得税资产 5

贷：所得税费用 5

明吧了，，我空间里面有一篇关于所得税会计核算的文章，建议你去看一下，可能对你的学习理解有帮助的

就是税法不确认 会计上确认了

如某企业对外捐赠 10000不符合规定 企业计入营业外支出税前扣除了 而税法对于不符合规定的捐赠 不允许扣除 企业按照税法调增

账载金额；10000

税收金额；0

调增金额：10000

比如本月没有实现运输收入，哪么本月的应页数的计税基础就是0.

开发支出300万元（符合资本化条件），甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150％扣除）。

也就是说,相应的开发成本在申请时,计税已经全部予以抵扣了.所以在年末计税时,其计税基础为0,相应的产生225万元的应纳税暂时性异余额.